Criterios vinculantes de la Dirección General de Tributos, Financiación, Relaciones Financieras con las Corporaciones Locales y Juego sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones

Modalidad “inter vivos”

Base Imponible. Reducciones posibles

• Reducción por donación de dinero a parientes para la constitución o ampliación de una empresa individual o negocio profesional

  • Base de la reducción. Aplicación a sociedades mercantiles
  • Constitución de sociedad civil con el producto de la donación
  • Compra con lo donado de parte de una farmacia ya en funcionamiento
  • Pago de hipoteca pendiente con el dinero donado
  • Donación para compra de inmueble que constituirá nueva sede del negocio
  • Donación de dinero para que adquiera finca donde ampliará negocio con incremento de participación
  • Donación parcial de farmacia para nuevo negocio
  • Donación de dinero para construir un invernadero
  • Condonación de préstamo constituido para creación de negocio
  • Donación por parte de una hermana para adquirir negocio en liquidación
  • Devengo, plazo para aplicar el importe y acreditación de requisitos

• Mejora para la reducción estatal de la base imponible por la adquisición de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades

  • Plazo de mantenimiento. Circunstancias
  • Donación de acciones por parte de un no residente a su hija, residente y administradora de una sociedad andaluza
  • Donación de participaciones sociales de empresa andaluza gestora en el extranjero
  • Transmisión de participaciones a cambio de renta vitalicia. Cuestiones varias.
  • Donación de patrimonio empresarial y no empresarial. Aplicación también de bonificación
  • Jubilación activa en farmacias
  • Donación a Grupo IV
  • Donación a Grupo III. Descendiente por afinidad
  • Jubilación activa en actividad agraria y donación a sobrinos
  • Reducción estatal y mejora autonómica. Aplicación.
  • Requisitos en caso de jubilación

• Reducción por donación de dinero a descendientes para adquisición de la primera vivienda habitual

  • Gastos e impuestos que se originan con ocasión de la compra de la vivienda
  • Donación de derecho de crédito a un descendiente discapacitado para la adquisición de vivienda habitual
  • Adjudicación de la vivienda por una cooperativa
  • Donación del propio inmueble
  • Donación para adquisición en proindiviso al 50%. Después, otra donación para comprar el otro 50%. Mismos donantes y donatarios en ambas operaciones.
  • Donación para adquisición de vivienda y posterior venta del inmueble a persona que la adquiera también tras recibir donación.
  • Donación para amortización parcial de crédito hipotecario vinculado a inmueble anteriormente adquirido
  • Donación de cantidades para autopromoción de viviendas
  • Donataria propietaria de otro inmueble que nunca fue vivienda habitual.
  • Donación de dinero para la construcción previa a la entrega y demás gastos.
  • Donación de dinero para amortización de hipoteca constituida con anterioridad
  • Donación de dinero de padres a hijo para que éste adquiera inmueble de sus progenitores
  • Pago directo del ascendiente a la constructora con posterior donación de dinero al hijo
  • Donación de solar a hija para autoconstrucción. Posteriormente, la hija aportará el 50% a su cónyuge
  • Compra de vivienda y almacén. Base máxima de reducción.
  • Donación de dinero para compra de solar. Cuestiones varias
  • Compra en proindiviso con sus padres (donantes)
  • Donación a menor de edad. Cuestiones varias
  • Documento privado y plazo de presentación

Bonificaciones en cuota

• Reducción del 99% sobre la cuota por donaciones 

  • Condonación del préstamo pendiente a descendiente
  • Desmembración realizada con anterioridad. Donación del usufructo al nudo propietario
  • Escrituras notariales de subsanación
  • Donación de inmueble entre cónyuges
  • Donación de dinero formalizada en el extranjero. Apostilla de La Haya
  • Donación de inmueble entre no residentes.
  • Donación solo del usufructo
  • Condonación del préstamo pendiente. Parejas de hecho y/o sociedad de gananciales
  • Donación parcial de farmacia
  • Donación de inmueble en Andalucía por no residente. Acumulación de donaciones
  • Donación de participaciones sociales de empresa andaluza a donante no residente
  • Donación condicionada de inmueble
  • Cobro de seguro
  • Aplicación posterior al uso de la reducción en base imponible
  • Donación sin relación de parentesco
  • Donación de dinero. Criterios de residencia
  • Documento privado
  • Donación de hija a padres por transferencia desde cuenta ganancial
  • Matrimonio dona inmueble a hijos de matrimonios anteriores
  • Aportación a patrimonio protegido de discapacitado
  • Donaciones sucesivas entre familiares
  • Patrimonio preexistente
  • Donación de inmueble situado en el extranjero
  • Homologación judicial

Modalidad “mortis causa”

Base Imponible. Reducciones:

• Mejora de la reducción estatal de la base imponible a las adquisiciones mortis causa de la vivienda habitual

  • Aplicación al adjudicatario o a todos los herederos. Plazo de mantenimiento. Posible inclusión de garaje y trastero
  • Plazo de mantenimiento de 3 años. Retroactividad de la norma
  • Traslado a vivienda de colateral mayor de 65 años
  • Plazo de mantenimiento de 3 años. Situaciones producidas tras la Ley 6/2019

• Mejora de la reducción estatal de la base imponible a las adquisiciones mortis causa de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades

  • Plazo de mantenimiento: adquisición por herencia en el ejercicio 2006 de fincas afectas a actividad empresarial
  • Caso de comunidad de bienes empresarial cuyos comuneros son pensionistas
  • Plazo de mantenimiento: Creación de sociedad por herederas
  • Plazo de mantenimiento: modificación por la Ley 6/2019
  • Requisitos para Grupo IV

• Mejora autonómica en la reducción de la base imponible a las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos con discapacidad

  • Fecha de efecto
  • Reconocimiento de la discapacidad

Bonificaciones en cuota

• Reducción del 99% sobre la cuota por sucesiones

  • Consolidación de dominio.
  • Aplicación posterior al uso de la reducción en base imponible

Común a ambas modalidades del Impuesto

Tarifa

• Donación para compra de vivienda

Grupos de parentesco

• Equiparaciones

Base Imponible. Reducciones:

• Mejora de las reducciones de la base imponible mediante equiparaciones

  • Requisitos de la equiparación de las parejas de hecho a cónyuges a efectos de la aplicación de las reducciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
  • Acogimiento de hecho

• Reducción autonómica por la adquisición de explotaciones agrarias (inter vivos y mortis causa)

  • Heredero que continuará con la actividad agraria del fallecido
  • Agricultor jubilado. Requisitos para que sea aplicable la reducción
  • Comunidad de bienes que sea va a crear para continuar con la actividad, que no será la principal fuente de renta
  • Sociedad de gananciales donde solo desempeña la actividad uno de los cónyuges, la cual compagina con la percepción de pensión
  • Explotación agraria heredada por un colateral. Incompatibilidad con otras reducciones
  • Titular aparcero que gestiona parte de la actividad agrícola. Donación a su hija
  • Momento de la jubilación y entrada en vigor de la norma
  • Agricultor jubilado y sociedades civiles.
  • Vigencia de la reducción tras la aprobación del nuevo Texto Refundido
  • Aportación de los bienes heredados para ampliación de capital. Posible pérdida del beneficio fiscal

Discapacidad

• Acreditación de discapacidad

  • Documentación necesaria